eFaktúra od 1. 1. 2027: koho sa týka a čo musíte urobiť

Od 1. januára 2027 sa povinná eFaktúra týka takmer všetkých podnikateľov a právnických osôb na Slovensku. Platitelia DPH musia eFaktúry pri zákonom určených tuzemských transakciách vystavovať aj prijímať. Ostatné firmy, živnostníci a ďalšie právnické osoby vrátane neplatiteľov DPH musia zabezpečiť ich prijímanie. Bežných spotrebiteľov sa povinnosť netýka.

Čo konkrétne musíte urobiť vy, závisí od troch vecí: či ste platiteľom DPH, komu fakturujete a o aké plnenie ide. Niektoré dodania zákon z povinného režimu vynecháva. V článku preto rozlišujeme platiteľov, neplatiteľov, živnostníkov aj prípady, keď eFaktúru vystaviť nemusíte.

Kto musí eFaktúry vystavovať

Povinnosť vystaviť eFaktúru má od 1. 1. 2027 tuzemský platiteľ DPH registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH, ak uskutoční zákonom určené tuzemské dodanie. Týka sa dodania tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku. Odberateľom musí byť tuzemská zdaniteľná osoba alebo tuzemská právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, napríklad obec. eFaktúru vystavujete aj na prijatú platbu vopred. Zálohová faktúra ako výzva na úhradu však eFaktúrou nie je.

Rozhoduje teda súčasne postavenie dodávateľa, postavenie odberateľa a charakter plnenia. Platiteľ DPH preto nevystavuje ako eFaktúru každú faktúru. Pri predaji spotrebiteľovi, fakturácii do zahraničia alebo pri plnení oslobodenom od dane sa povinný režim neuplatní. Povinnosť nemá ani zahraničná firma registrovaná pre DPH na Slovensku len podľa § 5, teda bez prevádzkarne v tuzemsku.

Príklad: Marketingová agentúra z Bratislavy, platiteľ DPH, fakturuje v januári 2027 správu kampaní výrobnej firme z Trnavy. Obe firmy sú tuzemské, služba má miesto dodania na Slovensku a nie je oslobodená od dane. Agentúra preto musí faktúru vystaviť ako eFaktúru. Keby rovnakú službu fakturovala klientovi z Rakúska, povinnosť by jej nevznikla.

Kto musí eFaktúry prijímať

Okruh príjemcov je širší ako okruh tých, ktorí eFaktúry vystavujú. Prijímať eFaktúry musí vedieť každá tuzemská právnická osoba a každá zdaniteľná osoba, teda každý, kto samostatne vykonáva ekonomickú činnosť. Patria sem firmy, živnostníci, slobodné povolania, samostatne hospodáriaci roľníci aj prenajímatelia nehnuteľností. Rovnako obce, školy, štátne organizácie, občianske združenia a nadácie. Registrácia pre DPH pri prijímaní nerozhoduje.

Typ subjektu	Vystavovanie eFaktúr	Prijímanie eFaktúr
Firma – platiteľ DPH	Áno, pri tuzemských plneniach firmám a právnickým osobám	Áno
Firma – neplatiteľ DPH	Nie	Áno
Živnostník – platiteľ DPH	Áno, za rovnakých podmienok ako firma	Áno, pri nákupoch na podnikanie
Živnostník – neplatiteľ DPH	Nie	Áno, pri nákupoch na podnikanie
Obec, škola, nezisková organizácia, združenie	Len ak je platiteľom DPH a ide o určené plnenie	Áno
Zahraničná firma registrovaná v SR iba podľa § 5	Nie	Nie, ak nemá v SR sídlo ani prevádzkareň
Bežný spotrebiteľ	Nie	Nie

Príjemcu eFaktúry identifikuje sieť Peppol podľa DIČ. Subjekt, ktorý DIČ nemá, napríklad menšie občianske združenie, si ho preto musí zabezpečiť skôr, než mu platiteľ DPH pošle prvú eFaktúru. Bez DIČ ho ako príjemcu nemožno v systéme jednoznačne určiť.

Neplatiteľ DPH

Aj neplatiteľ DPH musí vedieť prijať eFaktúru, ktorú mu dodávateľ vystaví podľa zákonných podmienok. Na doručenie potrebuje digitálneho poštára. Povinnosť prijímania pritom neznamená, že sa musí registrovať ako platiteľ DPH.

Príklad: Malá s. r. o. poskytuje IT poradenstvo a nie je platiteľom DPH. Každý mesiac jej chodia faktúry za energie, internet, softvér a vedenie účtovníctva od dodávateľov, ktorí sú platiteľmi. Od januára 2027 jej ich dodávatelia pošlú ako eFaktúry. Ak firma digitálneho poštára nemá, faktúry do svojho systému nedostane a účtovníkovi budú chýbať doklady.

Rovnaké pravidlá platia aj pre neziskové organizácie, nadácie a občianske združenia. Ak nie sú platiteľmi DPH, eFaktúry len prijímajú, napríklad za energie, telekomunikácie alebo služby.

Živnostník

Áno, povinná eFaktúra 2027 sa týka aj živnostníkov. Rozsah povinnosti však neurčuje živnostenské oprávnenie, ale postavenie voči DPH a konkrétna transakcia. Ukážu to dva príklady:

• Grafik – platiteľ DPH navrhne logo pre slovenskú s. r. o. Faktúru musí vystaviť ako eFaktúru. Ak navrhne svadobné oznámenia súkromnej osobe, eFaktúru nevystavuje.
• Fotograf – neplatiteľ DPH kúpi objektív za 900 € od predajcu, ktorý je platiteľom DPH, a pri nákupe vystupuje ako podnikateľ. Predajca mu vystaví eFaktúru a fotograf ju musí vedieť prijať. Ak by objektív kúpil ako súkromná osoba, išlo by o bežný predaj spotrebiteľovi.

Okrem živnostníkov existuje širšia skupina fyzických osôb s ekonomickou činnosťou. Patria sem slobodné povolania, napríklad advokáti, architekti či umelci, a samostatne hospodáriaci roľníci. Finančná správa medzi osoby povinné prijímať eFaktúry zaraďuje aj prenajímateľov nehnuteľností. Pri nich sa povinnosť viaže na nákupy súvisiace s prenájmom, nie na súkromnú spotrebu.

Výnimky

Povinnú eFaktúru od roku 2027 nemusíte vystaviť pri predaji spotrebiteľovi, pri vybraných cezhraničných transakciách a pri plneniach oslobodených od DPH podľa zákonom určených ustanovení. Niektoré situácie sú mimo povinného režimu od začiatku, iné sú výslovnými výnimkami zo zákona.

Mimo povinného režimu:

• Predaj spotrebiteľom (B2C) – eFaktúra sa týka len fakturácie medzi podnikmi (B2B) a voči verejnej správe (B2G).
• Cezhraničné transakcie – povinnosť sa týka len tuzemských dodaní medzi tuzemskými subjektmi. Rozšírenie na cezhraničné dodania sa očakáva od 1. 7. 2030.
• Dodávateľ, ktorý nie je platiteľom DPH – eFaktúry vystavovať nemusí, môže tak urobiť dobrovoľne.

Výslovné výnimky:

• Plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH – napríklad poštové služby, zdravotná starostlivosť, sociálna pomoc, vzdelávanie, poisťovacie a finančné služby alebo nájom nehnuteľnosti oslobodený od dane. Patrí sem aj oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu EÚ a vývoz, ktoré sú zároveň cezhraničnými transakciami.
• Zjednodušená faktúra, napríklad doklad do 100 € alebo doklad z eKasy do 400 €.
• Dodania pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo a plnenia s utajovanými skutočnosťami – v týchto prípadoch eFaktúru vystaviť nesmiete.

Pozor, platba vopred výnimkou nie je. Ak ako platiteľ DPH prijmete zálohu od tuzemskej firmy, faktúru k prijatej platbe vystavíte ako eFaktúru.

Výnimka z vystavovania neruší povinnosť prijímať. Súkromná ambulancia poskytuje zdravotnú starostlivosť oslobodenú od DPH, preto za ňu eFaktúry nevystavuje. Od dodávateľa zdravotníckeho materiálu, ktorý je platiteľom DPH, ich však prijímať musí.

Čo urobiť do konca roka 2026

Rok 2026 je ešte dobrovoľný, eFaktúru si môžete vyskúšať bez povinnosti. Do 1. januára 2027 však urobte tieto kroky:

1. Určte svoje povinnosti – či eFaktúry len prijímate, alebo ich aj vystavujete, a pri akých plneniach.
2. Zabezpečte prijímanie – vyberte si digitálneho poštára. Potrebujete ho aj ako neplatiteľ DPH.
3. Overte DIČ – ak ho firma alebo organizácia nemá, požiadajte oň včas.
4. Dohodnite sa s účtovníkom – kto bude prijaté eFaktúry spracúvať a ako sa k nim dostane.

Každý z týchto krokov podrobne rozoberáme v článku Ako sa pripraviť na eFaktúru: postup krok za krokom.

Najčastejšie otázky

Týka sa eFaktúra 2027 aj živnostníkov s paušálnymi výdavkami?

Áno. Spôsob uplatňovania výdavkov nie je pre eFaktúru rozhodujúci. Živnostník s paušálnymi výdavkami, ktorý nie je platiteľom DPH, eFaktúry nevystavuje. Prijať ich však musí vedieť, aj keď ich na uplatnenie výdavkov nepotrebuje.

Musí podnikateľ vystaviť eFaktúru aj bežnému zákazníkovi?

Nie. Spotrebiteľovi vystavíte faktúru ako doteraz, v PDF, na papieri alebo ako doklad z eKasy. Ak však odberateľ pri nákupe vystupuje ako tuzemská zdaniteľná osoba, povinnosť vystaviť eFaktúru závisí od splnenia zákonných podmienok konkrétneho dodania. Samotné uvedenie IČO alebo DIČ nie je rozhodujúce.

Platí povinnosť aj pre firmu, ktorá vystavuje len niekoľko faktúr ročne?

Áno. Zákon pri eFaktúre nestanovuje minimálny počet faktúr ani obrat. Platiteľ DPH vystaví ako eFaktúru aj jedinú faktúru ročne, ak spĺňa zákonné podmienky. Prijímanie platí bez ohľadu na počet. Pri malom počte faktúr podľa finančnej správy nepotrebujete drahý systém, stačí jednoduchá aplikácia digitálneho poštára.

Musí prijímať eFaktúry aj firma, ktorá momentálne nevykonáva žiadnu činnosť?

Neaktivita nie je zákonnou výnimkou, povinnosť prijímať sa týka každej tuzemskej právnickej osoby. Podľa finančnej správy sa subjekt, ktorý reálne neprijíma žiadne faktúry za služby, nemusí aktívne pripravovať. Keď mu však platiteľ DPH má vystaviť eFaktúru, napríklad za vedenie účtovníctva alebo služby sídla, musí mať DIČ a digitálneho poštára. Aj neaktívna firma preto musí zvážiť, či jej dodávatelia môžu od roku 2027 vystavovať eFaktúry.

Čo ak podnikateľ od 1. januára 2027 nebude pripravený na prijímanie eFaktúr?

Dodávateľ si povinnosť splní odoslaním eFaktúry cez doručovaciu službu, aj keď ju vy nemáte kde prijať. Opakovane vám ju cez sieť Peppol neposiela a kópiu e-mailom môže poslať len s vaším súhlasom. Následkom sú chýbajúce doklady v účtovníctve a riziko omeškaných úhrad. Ako sa na prijímanie pripraviť v šiestich krokoch, popisujeme v článku Ako sa pripraviť na eFaktúru: postup krok za krokom.

Už viete, aké povinnosti sa vás od 1. januára 2027 týkajú? Pozrite si, ako môžete eFaktúru riešiť v BizNow.

Odborne aktualizované 30. 10. 2026 podľa zákona o DPH v znení účinnom od 1. 1. 2027 a otázok a odpovedí Finančného riaditeľstva SR k eFaktúre (september 2026).